Учет вклада в имущество при продаже доли в уставном капитале.

ФНС согласна с Минфином позицию по вопросу учета вклада в имущество при продаже доли в уставном капитале компаний.

Налоговики напомнили, что с 1 января 2021 года доходы от реализации доли в уставном капитале, можно уменьшить в том числе на денежный вклад в имущество. Правило действует, даже если вклад внесли до этой даты.

Позиции Минфина и ФНС по этому вопросу совпадают.

ФНС России опубликовало соответствующее письмо. Письмо ФНС России от 23.07.2021 N СД-4-3/10425@.

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 08.06.2021 о порядке применения положений новой редакции подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), вступившей в силу с 01.01.2021, в части возможности учета денежного вклада в имущество организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации после 01.01.2021, сообщает следующее.

Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” (далее – Закон N 368-ФЗ) внесены изменения, в частности, в статью 268 НК РФ, вступившие в силу с 01.01.2021.

Так, согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ в редакции Закона N 368-ФЗ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, а также на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организаций, доли которых были приобретены, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 НК РФ. Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации долей, рассчитывается пропорционально реализуемым долям в общей величине долей, принадлежащих налогоплательщику.

Таким образом, в соответствии с поправками, внесенными Законом N 368-ФЗ в статью 268 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по доходам от реализации долей налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций, в том числе на величину внесенного им ранее вклада в имущество организации в виде денежных средств.

В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Закона N 368-ФЗ пункт 10, подпункт “а” пункта 12, пункты 13 и 14 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Следовательно, подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ в новой редакции применяется при определении налоговой базы по налогу на прибыль при реализации налогоплательщиком долей в уставном капитале после 01.01.2021.

Учитывая вышеуказанное, денежный вклад в имущество организации, осуществленный налогоплательщиком до внесения изменений Законом N 368-ФЗ, может быть учтен им при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации долей в уставном капитале после 01.01.2021.

Читайте наши статьи оформление документов при продаже доли ООО:

Продажа доли ООО принадлежащей обществу.

Р13014 купля-продажа доли ООО.

Другие новости:

Новый формат контейнера на государственную регистрацию.

Упрощенный порядок получения фармацевтической лицензии.

Получение квалифицированной электронной подписи в 46 МИФНС.

Новые формы документов для вступления в налоговый мониторинг.

Новая форма уведомления о переходе на уплату НДФЛ.

Требования к правилам внутреннего контроля для юридических фирм.

Новый налоговый режим для малого бизнеса.

Налоговые инспекции тоже получают отказы.

Регистрация ИП с мобильного телефона.

Двадцать тысяч ООО действует на типовом уставе.